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高级审计师考试《高级审计实务》考点习题：案例题(十二)

案例分析

案例十二

资料XYZ公司是某市一家中型国有企业，近年来因管理不善，经营效益持续下滑。2019年9月，该市有名的企业家王××出任该公司的总经理。王××上任后立即从建章建制着手对企业管理进行了整改，并作出了整合产品结构、扩大经营规模的战略决策。11月中旬，王经理从财务部取来了该公司的财务报表，经过认真阅读，王经理发现公司资金的流动性较差，这对顺利筹集资金是不利的。为了得到因扩大经营规模而需要的融资，王经理召集销售部、生产部、财务部和财务部的负责人，要求他们想办法使公司2019年度的财务报表所表现的公司状况足够完美，特别是要尽可能地改善公司的流动性和盈利性。经过近两天的讨论，公司销售部、生产部、财务部和财务部负责人们提出了以下建议：1．动员公司的一些大客户，请求他们在12月中旬订购部分通常在次年才订购的货物。2．在12月底前突击将全年订货全部发出，并将有关收入体现在2019年度的账上。3．对某些客户多发运货物，他们即使退货，也只能等到次年，先将收入体现在2019年的账上，等到次年收到退货时再作调整。4．客户12月底发来的订货单，虽然无法在年内发货，但在账上先列为销售。5．客户12月底开出的支票，虽然在次年1月初才可能收到，但可以依据支票开出日期将其计入2019年12月底的货币资金余额中。6．将准备年内降价处理的存货拖到次年处理，以使账上保留这部分存货的价值。7．要求供应商将XYZ公司已经订购的一批新设备推至次年再发货，并请他们1月份再开来账单（发票）。8．动员与公司有关联关系的某单位，将在公司“其他应收款”下挂着的大额借款在年底前偿还，次年年初时再划还该单位。9．与某关联单位协商，将一处销售网点高价出售给该关联单位，并让该单位在12月底之前将款项划转XYZ公司，待XYZ公司完成融资后，再连本带利将该销售网点赎回。

二、要求请对公司各部门负责人提出的建议逐项进行评论，并判断这些建议是否合法合规。如不合法合规，指出审计人员为审查该企业是否实施了这些违法违规行为应采取的具体措施。

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